NIEUWSBRIEF AUGUSTUS 2009

In deze fiscale nieuwsbrief vragen wij uw aandacht voor de volgende onderwerpen:

- Bijtelling auto van de zaak: thuis lunchen leidt niet tot privé kilometers
- Meerdere commissariaten: ondernemer voor de inkomstenbelasting?
- Toch dienstbetrekking ondanks management-BV

Bijtelling auto van de zaak: lunchkilometers niet privé
De belastingrechter heeft onlangs beslist dat een werknemer die met zijn auto van de zaak tussen de middag van kantoor naar huis rijdt en weer terug, hiermee geen privé-kilometers maakt die van belang zijn voor de 500 km-grens voor de bijtelling privé-gebruik. De ‘lunchkilometers’ gelden als woon-werk kilometers, waardoor betreffende werknemer toch binnen de 500 km-norm bleef, en derhalve geen bijtelling bij zijn inkomen kreeg.
De inspecteur was van mening dat de werknemer om privé-redenen thuis ging lunchen en dat daarom sprake zou zijn van privé-kilometers. De rechter besliste evenwel dat alle woon-werk kilometers, dus ook deze, niet als privé-kilometers hebben te gelden. 

Naar verwachting zal beroep worden aangetekend door de fiscus in deze kwestie. In ieder geval kunnen werknemers alvast een beroep doen op deze uitspraak in voorkomende gevallen. 

Meerdere commissariaten: ondernemer voor de inkomstenbelasting? 
Een commissaris heeft in beginsel een fictief dienstverband met de vennootschap waarvoor hij de functie uitoefent. Wanneer meerdere commissariaten worden vervuld gelden even zovele fictieve dienstbetrekkingen, maar kan door de commissaris mogelijk een beroep worden gedaan op een recente uitspraak van de belastingrechter.
In de berechte situatie werden vijf commissariaten vervuld en stelde deze commissaris dat hij als ondernemer voor de inkomstenbelasting kon worden aangemerkt, gelet op zijn gemaakte kosten en ondernemers- en aansprakelijkheidsrisico’s. De rechter aanvaardde dit standpunt, hetgeen inhoudt dat een beroep kan worden gedaan op ondernemersfaciliteiten als de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling.

Waar exact de overgang ligt naar het ondernemerschap zal van geval tot geval verschillen, maar zeker is dat de commissaris met meerdere commissariaten deze afweging zou kunnen gaan maken en zonodig een beroep op het ondernemerschap kan doen in zijn aangifte inkomstenbelasting.

Toch dienstbetrekking ondanks management-BV
Een adviseur die vanuit zijn eigen vennootschap werkzaamheden voor een derde partij verrichtte op grond van een managementovereenkomst, had de belastingdienst verzocht om een VAR-dga (directeur grootaandeelhouder) af te geven. De inspecteur gaf echter een VAR-loon af, waardoor de opdrachtgever ervan uit moest gaan dat er sprake is van een dienstbetrekking en dus loonbelasting en premies moesten worden ingehouden.
De rechter zag in de managementovereenkomst geen belemmering om een dienstbetrekking aan te nemen en volgde het standpunt van de fiscus. Het was de bedoeling dat de dga de werkzaamheden zelf uitvoerde en dat daarom sprake was van een verplichting tot het persoonlijk verrichten van arbeid. Daarnaast was de opdrachtgever verplicht tot het betalen van een beloning, zelfs wanneer de dga arbeidsongeschikt zou worden. Volgens de rechtbank was sprake van een gezagsverhouding en was terecht een VAR-loon afgegeven.
Deze uitspraak bevestigt dat het sluiten van een managementovereenkomst voor de werkzaamheden van een dga geen zekerheid geeft over de arbeidsrelatie. Bij een managementovereenkomst en de feitelijke uitvoering ervan moet rekening worden gehouden met het risico dat de inspecteur de overeenkomst als een dienstbetrekking aanmerkt.

Bij vragen over een van de voormelde onderwerpen, kunt u uiteraard contact opnemen met uw contactpersoon bij Van Huffelen & Meenink.

Met vriendelijke groet,
Tom van Benthem
Hans Jansen