NIEUWSBRIEF SEPTEMBER 2009

Prinsjesdag 2009

Graag zenden wij u deze keer een Nieuwsbrief, waarin een belangrijk deel van de voorgenomen fiscale wijzigingen die op Prinsjesdag zijn aangekondigd zijn vermeld.
Op vragen of opmerkingen van u naar aanleiding van deze brief zullen wij graag reageren.

• Octrooibox wordt innovatiebox; het effectieve tarief daalt naar 5%; er geldt geen plafond meer; de regeling geldt ook voor software.

• Urencriterium vervalt voor MKB winstvrijstelling. Verder wordt de MKB winstvrijstelling verhoogd van 10,5% naar 12%.

• De zelfstandigenaftrek voor niet-starters kan alleen nog maar verrekend worden met winstinkomen. Eventueel niet gerealiseerde zelfstandigenaftrek kan voortaan in de 9 daaropvolgende jaren alsnog verrekend worden met de winst.

• Het recht op de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) wordt verruimd. Bij een investering van tussen de € 2.200 en € 54.000 wordt deze 28%. Het maximale bedrag waarover de KIA kan worden verkregen zal volgens de plannen worden verhoogd van € 240.000 naar € 300.000.

• Tijdelijke verruiming verliesverrekening. Voor de belastingjaren 2009 en 2010 bestaat de mogelijkheid om de verliezen weer 3 jaar terug te verrekenen. In ruil daarvoor wordt de huidige voorwaartse verliesverrekening voor die jaren ingekort van 9 tot 6 jaar. De vennootschap kan hier waarschijnlijk op aangifte voor gaan kiezen.

• De regeling versneld afschrijven voor dit jaar, geldt ook voor 2010. Investeringen gedaan in 2010 kunnen in 2 jaar worden afgeschreven (maximaal 50% in 2010 en maximaal 50% in 2011). Voor o.a. investering in gebouwen geldt de regeling niet.

• De doorschuifregeling bij schenken en erven van aanmerkelijk belang aandelen wijzigt. In de inkomstenbelasting wordt het mogelijk om voortaan ook bij schenking van een aanmerkelijk belang gebruik te maken van een doorschuifregeling. Beperking is, dat voortaan zowel bij schenken als erven geldt, dat er sprake moet zijn van een materiële onderneming. Voor bestaande situaties wordt nog een overgangsmaatregel getroffen.

• Verbetering terbeschikkingstellingsregeling.
o Alleen in 2010 kan een ter beschikking gesteld pand ingebracht worden in de BV zonder heffing van inkomstenbelasting en overdrachtsbelasting (doorschuiven van de boekwaarde).
o Er komt een tbs-winstvrijstelling, die vergelijkbaar is met de MKB- winstvrijstelling.
o Er komt recht op een herinvesteringsreserve en de mogelijkheid om een egalisatiereserve te vormen.
o De betalingsfaciliteit bij het einde van de terbeschikkingstelling wordt versoepeld.

• Versoepeling gebruikelijk loon regeling. De gebruikelijk loonregeling is straks niet meer van toepassing, als het gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5.000. Er hoeft dan ook geen loonadministratie te worden opgezet. Verder zullen ook de partners van de aanmerkelijk belanghouder onder de regeling komen te vallen.

• Voor 2009 en 2010 kan het gebruikelijk loon van een directeur grootaandeelhouder lager worden vastgesteld, als de omzetten ten gevolge van de economische crisis zijn verslechterd. De berekeningsmethodiek is vastgelegd in een apart besluit.

• Er komt een uniformering van het loonbegrip.

• Er komt met ingang van 1 januari 2011 een werkkostenregeling, inhoudende een forfaitaire vrijstelling van 1,5% van de fiscale loonsom. Tot een maximum van 1,5% van dit loon is de werkgever vrij om onbelast vergoedingen en verstrekkingen aan zijn werknemers te geven. Er komen nog gerichte vrijstellingen voor reiskosten, tijdelijke verblijfkosten, cursussen, studiekosten en verhuiskosten. De huidige vaste (onbelaste) onkostenregeling wordt hiermee dan feitelijk vervangen.

• Kleine banen van jongeren (< 23 jaar en onder de loongrens) worden per 2010 vrijgesteld van premieheffing en de inkomensafhankelijke bijdrage voor de zorgverzekeringswet.

• Voorgesteld is om per 2011 voor box 3 nog alleen te heffen over 1 peildatum, zijnde 1 januari van het betreffende kalenderjaar.

• Vereenvoudiging van de bijleenregeling eigen woning:
o Termijn eigenwoningreserve van 5 naar 3 jaar.
o Ook doorstromers mogen de rente die betrekking heeft op een lening voor kosten voor een hypotheek (taxatiekosten, notariskosten etc.) in aftrek brengen
o Afschaffing van de goedkoper wonen regeling ( dit is veelal nadelig ten opzichte van de huidige regeling).

• Vanaf 2010 kunnen burgers ook telefonisch wijzigingen doorgeven van hun voorlopige teruggaaf of aanslag.

• Minder bedrijven krijgen te maken met de verpakkingsbelasting. De grens gaat namelijk van 15.000 kg naar 50.000 kg.

• Loonstrook wordt korter en duidelijker.

• Vermindering administratieve lasten
o Verplichte inkomensafhankelijke bijdrage ZVW komt te vervallen.
o Werknemersdeel WW premie wordt afgeschaft.
o Geen verschil meer tussen de loonheffing en premieheffing over de bijtelling privé gebruik auto en levensloopinleg en –opname.
o Franchise WW wordt afgeschaft.

• Stimulering zuinige auto’s door:
o Ombouw BPM naar heffing op basis  van CO2 uitstoot.
o Hogere BPM korting voor zuinigere auto’s.
o Verlening BPM vrijstelling voor elektrische auto’s.
o Geen bijtelling voor elektrische auto’s de komende 2 jaar (2010 en 2011).
o Geen motorrijtuigenbelasting voor zeer zuinige auto’s.
o Uitbreiding investeringsfaciliteit voor zeer zuinige auto’s.

• Structureel laag BTW tarief (6 %) voor schilders- en stukadoorswerkzaamheden van huizen van twee jaar of ouder en schoonmaakwerk thuis.
 
• Na tijdelijke verhuur weer hypotheekrenteaftrek. De maatregel geldt voor 2010 en 2011. De maatregel geldt ook als de woning in 2008 of 2009 is verhuurd.

• De vrijstelling van overdrachtsbelasting voor monumentenpanden vervalt per 1 januari 2010. De vrijstelling wordt omgezet in een gerichte subsidie.

• De deelnemingsvrijstelling wordt versoepeld. Deels stelt men voor terug te keren naar het regime van voor 2007. Voor het al dan niet van toepassing zijn van de deelnemingsvrijstelling is volgens de hoofdregel doorslaggevend wat de belastingplichtige met de deelneming beoogt.
Is er sprake van een actieve betrokkenheid in het centrale bestuur van de groep, met betrekking tot bedrijfsstrategieën van de dochtermaatschappij en haar (klein)dochter-maatschappijen? Dan is de deelnemingsvrijstelling van toepassing.  Indien er sprake is van ondernemen en beleggen, dan moet worden vastgesteld welke activiteit het zwaarst weegt.

Zou de deelnemingsvrijstelling volgens voorgaande niet van toepassing zijn, dan moet nog worden getoetst aan de onderworpenheidseis (reële belastingheffing) of een nieuwe bezittingstoets. Als wordt voldaan aan één van deze toetsen dan kan alsnog de deelnemingsvrijstelling worden toegepast.

• Startdatum heffingsrente. Met ingang van 2010 wordt voorgesteld om de heffingsrente vanaf de eerste dag na het eind van het belastingjaar te gaan berekenen (in plaats van per 1 juli van het lopende jaar). Verder zal over vorderingen en schulden van de erfbelasting vanaf 8 maanden na overlijden een heffingsrente worden berekend. Deze zal niet geheven worden over de schenkbelasting.

• Stroomlijning partnerbegrip. Echtgenoten, geregistreerd partners en ongehuwde met een notarieel samenlevingscontract die bij de GBA op hetzelfde woonadres staan ingeschreven worden met ingang van 2011 verplicht als partners aangemerkt. Dit gaat gelden voor alle belastingwetten.

• Uitbreiding banksparen. Per 1 januari 2010 wordt een bankspaarvariant voor stamrechten en uitvaartproducten geïntroduceerd.

Bij vragen over een van de voormelde onderwerpen, kunt u uiteraard contact opnemen met uw contactpersoon bij Van Huffelen & Meenink.