NIEUWSBRIEF JANUARI 2010

Graag zenden wij u de eerste nieuwsbrief van dit jaar.
Mocht u naar aanleiding van deze brief of anderszins vragen hebben, neemt u dan gerust contact met ons op.

Waardering onroerende zaken
De WOZ-waarde wordt voor diverse heffingen gebruikt als heffingsgrondslag. Denkt u bijvoorbeeld aan de bijtelling van het eigenwoningforfait op uw inkomen.
Met ingang van 2010 is de WOZ-waarde eveneens bepalend voor de aangifte erfbelasting.
Ook voor de vermogensrendementsheffing in box 3 geldt voortaan de WOZ-waarde, in plaats van de waarde in het economisch verkeer.
Al met al reden om de nieuwe beschikkingen met de WOZ-waarde, die u ook dit jaar weer zult ontvangen, te controleren op hun juistheid, en zonodig tijdig bezwaar aan te tekenen.

Renteloze, direct opeisbare lening
Met ingang van 2010 wordt het voordeel dat iemand heeft uit hoofde van een renteloze, direct opeisbare lening aangemerkt als een vruchtgebruik van dag tot dag. Is een lening tegen een lagere rente (dan wel nihil) afgesloten en is de lening direct opeisbaar, dan wordt het verschil met 6% rente beschouwd als een belastbare schenking. Van directe opeisbaarheid is sprake als de lening kan worden opgeëist binnen één jaar.
Heeft u een dergelijke lening verstrekt, hetgeen zeker tussen ouder en kind nogal eens voorkomt, laat dan beoordelen of er inderdaad sprake is van een schenking en of er wellicht alternatieven zijn. Er geldt namelijk geen overgangsregeling voor reeds vóór 2010 bestaande geldleningen.

Wet personenvennootschappen en Wet vereenvoudiging van het BV-recht
Deze wetsvoorstellen zijn in december aangenomen door de Tweede Kamer en liggen nu bij de Eerste Kamer. De voorgestelde wijzigingen brengen geen directe fiscale gevolgen met zich mee. De strekking is met name de aansprakelijkheid bij personenvennootschappen (VOF, maatschap, CV) nader te reguleren en minder drempels op te werpen voor degene die zijn activiteiten wenst onder te brengen in een BV. Voorgesteld wordt daartoe ondermeer om het voor de oprichting van een besloten vennootschap vereiste minimaal te storten kapitaal van € 18.000 te laten vervallen. Wij houden u op de hoogte.

Inbreng ter beschikking gestelde onroerende zaak
Stelt u als natuurlijk persoon bijv. een onroerende zaak ter beschikking aan uw vennootschap, dan kunt u in 2010 de onroerende zaak en de direct daarmee samenhangende schuld inbrengen in uw vennootschap, zonder overdrachtsbelasting en inkomstenbelasting te zijn verschuldigd. Om te beoordelen of een overgang aantrekkelijk is, moet u onder andere afwegen:

- de waarde van het pand (stille reserves aanwezig of niet)
- de huurinkomsten
- kosten van onderhoud en/of financiering
- de gehele structuur van uw onderneming en uw privé vermogen
 
De continuïteitsvoorwaarden die worden gesteld zijn dat de inbrenger nog ten minste drie jaren na de inbreng het gehele of nagenoeg gehele belang in de vennootschap behoudt. Daarnaast geldt dat de vennootschap nog tenminste drie jaren in het bezit blijft van de onroerende zaak. Over de wijze waarop een en ander kan worden gerealiseerd informeren wij u graag.

Aftrek in box 3 van giften en- alimentatieverplichtingen
De Hoge Raad stond toe dat de contante waarde van aftrekbare periodieke giften en aftrekbare alimentatieverplichtingen als schuld in aanmerking mochten worden genomen in box 3 (inkomen uit sparen en beleggen), naast de aftrek van de gedane betalingen in box 1 (inkomen uit werk en woning). De wetgever heeft dit ‘gerepareerd’ en met ingang van 30 december 2009 geldt dat voormelde verplichtingen niet langer als schuld mogen worden opgenomen in box 3. De aftrek in box 1 blijft gewoon in stand. Is een aanslag over voorgaande jaren nog niet definitief vastgesteld, dan zou voor die jaren de schuld alsnog kunnen worden opgenomen in het vermogen van box 3.

Overigens geldt per 1 januari 2010 dat schulden (dan wel vorderingen) inzake erfbelasting in aanmerking mogen (dan wel moeten) worden genomen in box 3. Voorheen was dit niet het geval.

Met vriendelijke groet,
Tom van Benthem
Hans Jansen