NIEUWSBRIEF FEBRUARI 2010

In deze fiscale nieuwsbrief voor de maand februari vragen wij uw aandacht voor de volgende onderwerpen:
- Bezwaar aftrekcorrectie omzetbelasting 2009;
- Nieuw besluit ambtshalve vermindering;
- Forse boetes bij niet aangeven bijtelling auto van de zaak;
- Uitspraak over waardering onderneming en schenking bij overname.

Bezwaar aftrekcorrectie voor de omzetbelasting 2009
Het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA) voorziet in een aftrekbeperking in de omzetbelasting voor bepaalde aangewezen goederen en diensten met een consumptief karakter. Daarbij gaat het om o.a. relatiegeschenken, loon in natura (zoals de auto van de zaak), gelegenheid geven tot sportbeoefening etc. Jaarlijks werd hiervoor in het verleden een correctie gemaakt in de laatste aangifte omzetbelasting. Zoals wij vorig jaar al in de nieuwsbrief hebben vermeld is het BUA zeer waarschijnlijk op een aantal punten in strijd met de Europese regelgeving. Hierover is nog steeds geen definitief oordeel gegeven en net als vorig jaar adviseren wij ook dit jaar weer bezwaar aan te tekenen tegen de laatste aangifte omzetbelasting van het jaar 2009. Het bezwaar moet ingediend worden binnen 6 weken na de dag van de betaling van het aangegeven bedrag. In de bijlage bij deze nieuwsbrief treft u een voorbeeld van een bezwaarschrift aan. Uiteraard kunnen wij behulpzaam zijn bij het maken van een bezwaarschrift.
Een bezwaarschrift is niet nodig als de belastinginspecteur vorig jaar als reactie op de indiening van het bezwaarschrift heeft aangegeven dat er, bij strijdigheid met de Europese regelgeving, eveneens een ambtshalve vermindering voor latere jaren zal plaatsvinden. Het moet dan uiteraard wel gaan om dezelfde BUA correcties.

Forse boetes bij niet aangeven bijtelling auto van de zaak
De 'jacht' is geopend op fraudeurs die de bijtelling voor privé-gebruik van de auto van de zaak niet aangeven. Voor de situaties waarbij de bijtelling niet is aangegeven, maar wel meer dan 500 kilometer privé is gereden, zijn de boetes flink opgeschroefd. De belastingdienst legt bij verzuimen standaard een verzuimboete op van 10% van de naheffingsaanslag met als wettelijke maximum een bedrag van       € 4.920. Voor het niet aangeven van de bijtelling auto van de zaak geldt echter nu een verzuimboete van 80% van het wettelijke maximum van € 4.920. Bij het overleggen van een onjuiste of onvolledige kilometeradministratie geldt zelfs een boete van 100% van het wettelijke maximum van € 4.920. Deze percentages staan los van het bedrag van de naheffingsaanslag. Kan de belastingdienst bewijzen dat er sprake is van grove schuld of van opzet, dan wordt geen verzuimboete, maar een vergrijpboete opgelegd. Bij grove schuld bedraagt deze 40% van de naheffingsaanslag en bij opzet 80% van de naheffingsaanslag. In geval van een onjuiste of onvolledige rittenregistratie geldt dat de boete zelfs 100% van de naheffingsaanslag bedraagt. De belastingdienst gebruikt bij de controle diverse informatie, zoals opgelegde verkeersboetes en andere flitsinformatie. Hierdoor is en blijft het belangrijk om een sluitende kilometeradministratie te hebben. Mocht de belastingdienst vragen gaan stellen dan kunt u in dat geval voldoen aan uw bewijslast.

Overname onderneming tegen lage waarde niet altijd een schenking
De Hoge Raad heeft recent geoordeeld dat de overdracht van een onderneming tegen een lagere overdrachtsprijs dan de waarde in het economische verkeer niet altijd een schenking is. In het betreffende arrest ging het om een zoon die in zijn eentje de maatschap van hem en zijn vader voortzette. De overnameprijs was zodanig bepaald dat het voor de zoon mogelijk was om de 
onderneming rendabel voort te zetten. Hierdoor kwam de overnameprijs beneden de waarde in het economische verkeer te liggen. In tegenstelling tot lagere rechters zag de Hoge Raad dit niet als een schenking. Zij oordeelde dat bij het overeenkomen van een lagere overdrachtsprijs om de bedrijfsvoortzetting rendabel te houden er sprake is van de nakoming van een verplichting. Er was daardoor geen sprake van een bedoeling tot bevoordeling hetgeen vereist is voor een schenking. De uitspraak van het Hof werd dan ook vernietigd en de zaak werd doorverwezen naar een ander Hof voor de definitieve beslissing. Dit arrest biedt dus mogelijkheden om een onderneming tegen een lagere waarde dan de waarde in het economische verkeer over te dragen.

Met vriendelijke groet,

Tom van Benthem
Hans Jansen

Bijlage 1: concept bezwaarschrift