NIEUWSBRIEF JUNI 2010

In deze nieuwsbrief hebben wij weer enkele interessante fiscale en actuele items voor u geselecteerd.

- Onderwijsvrijstelling in de BTW wijzigt per 1 juli 2010
- Zelfstandigenaftrek voor in VOF deelnemende echtgenote makelaarskantoor
- Testamenten met finaal verrekenbeding mogelijk aanpassen
- Verzuim kost geld

Onderwijsvrijstelling in de BTW wijzigt per 1 juli 2010
Op 1 juli a.s. wijzigt de BTW-vrijstelling voor beroepsonderwijs. Tot 1 juli hadden ondernemers een keuzemogelijkheid om bepaalde beroepsopleidingen al dan niet vrijgesteld van BTW aan te bieden. Deze keuzemogelijkheid bestaat vanaf 1 juli 2010 niet meer. Voor het niet-wettelijk erkende beroepsonderwijs betekent de wijziging dat per 1 juli a.s. de vrijstelling alleen nog zal gelden voor:
1. beroepsopleidingen verleend door instellingen opgenomen in het door de betrokken brancheorganisaties opgerichte Register Kort Beroepsonderwijs (hierna: RKBO) en
2. beroepsopleidingen die worden verleend door de bekostigde instellingen, genoemd in de bijlage van de Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderwijs of bedoeld in de Wet educatie en beroepsonderwijs. Overigens zal de bestaande regelgeving voor beroepsopleidingen tot uiterlijk 1 januari 2011 blijven gelden voor contracten die vóór 1 juli zijn afgesloten. Voor het wettelijk erkende beroepsonderwijs verandert er overigens niets. Dit betekent dat een in het RKBO opgenomen (en daarmee dus erkende) instelling voor alle door deze instelling verstrekte beroepsopleidingen verplicht in de vrijstelling wordt betrokken. Als een erkende instelling ook andere opleidingen dan beroepsopleidingen verstrekt, dan is de vrijstelling daarop niet van toepassing.

Zelfstandigenaftrek voor in VOF deelnemende echtgenote makelaarskantoor
Een vrouw heeft samen met haar echtgenoot een makelaarskantoor in de vorm van een VOF. De echtgenoot is beëdigd en erkend registermakelaar en taxateur. De vrouw heeft echter geen makelaarsdiploma en is ook geen beëdigd taxateur. Zij claimt zelfstandigenaftrek. Voor het recht op zelfstandigenaftrek moet de vrouw ondernemer zijn en tenminste 1225 uren aan de onderneming hebben besteed. Ook mogen haar werkzaamheden binnen het makelaarskantoor niet hoofdzakelijk van ondersteunende aard zijn en ook mag er geen sprake zijn van een ongebruikelijk samenwerkingsverband. Niet in geschil is dat de vrouw ondernemer is en tenminste 1225 uren aan de onderneming heeft besteed. Het Hof Amsterdam heeft op 10 juni j.l. tevens geoordeeld dat de vrouw met haar werkzaamheden betreffende de bemiddeling voor de zakelijke markt en bij taxaties van onroerende zaken een meer dan hoofdzakelijk ondersteunende rol binnen de onderneming heeft vervuld. Daarom kan niet worden gezegd dat de werkzaamheden van de vrouw hoofdzakelijk van ondersteunende aard zijn. Zij heeft daardoor in dit geval toch recht op zelfstandigenaftrek. Het recht op zelfstandigenaftrek moet in de praktijk per afzonderlijke situatie beoordeeld worden.

Huwelijksvoorwaarden met finaal verrekenbeding mogelijk aanpassen
In het recente verleden werd nog wel eens geadviseerd om een finaal wederkerig verplicht verrekeningbeding (FWVV) in de huwelijkse voorwaarden op te laten nemen, zodat bij overlijden (en vaak uitdrukkelijk niet bij echtscheiding) kon worden afgerekend alsof er gemeenschap van goederen had bestaan. Dit scheelde successierecht. Door een wijziging in de Wet op de inkomstenbelasting per 1 januari 2010 kan een dergelijk beding vervelende gevolgen hebben als er sprake is van een B.V. met beleggingen (en geen onderneming). In artikel 4.17 Wet op de inkomstenbelasting staat namelijk dat niet als vervreemding van aandelen wordt aangemerkt de overgang krachtens huwelijksvermogensrecht, alsmede de verdeling van een huwelijksgemeenschap binnen twee jaar na de ontbinding van de huwelijksgemeenschap. Een FWVV valt hier naar algemeen wordt aangenomen echter niet onder, waardoor het mogelijk is dat bij overlijden (of echtscheiding) over 100% van de aanmerkelijk belangwinst moet worden afgerekend (in plaats van 50% bij een (beperkte) huwelijksgoederengemeenschap). Een kort voorbeeld met pa, ma en twee kinderen. Pa bezit aandelen in een beleggings-B.V. In de huwelijksvoorwaarden staat een FWVV en pa overlijdt.
Het gevolg is dat er direct en volledig moet worden afgerekend over de aanmerkelijk belangwinst, omdat er geen huwelijksgoederengemeenschap is en ook geen ondernemingsvermogen. Laat uw huwelijksvoorwaarden dus op dit punt door ons toetsen, en zonodig aanpassen door uw notaris.

Verzuim kost geld
Verzuim kost geld, meer dan u denkt. Steeds vaker hoor je ondernemers zeggen dat een zieke werknemer geen geld kost: “ik heb immers een loondoorbetalingverzekering”. Dat is een misvatting. Verzuim kost wel degelijk geld. Een verzekering is in zekere zin slechts een vorm van voorfinanciering.

Kijkt u eens mee naar onderstaand rekenvoorbeeld van een willekeurige onderneming. In de linker kolom de directe kosten in de rechter worden ook de indirecte kosten meegenomen.

Aantal werknemers
15

15

Loonsom
€ 654.000

€ 654.000

Kosten vervanging
€ 27.640

€ 27.640

Verzuimpercentage
4,4%

Verzuimbegeleiding

€ 2.971

€ 2.971

Productie/omzet verlies
€ 6.689

Verzuimkosten
€ 30.611
€ 37.300

Zaak dus om actief bezig te gaan met vitaliteit. Immers, vitale mensen verzuimen minder en korter. Bewustwording is het sleutelwoord voor werkgever en werknemer. Gezond leven, aansporen tot actie, beweging en bewustwording rondom de “maakbaarheid van de eigen gezondheid”. Dit alles levert per direct vermindering van klachten op en
belangrijker nog een verhoging van het werkplezier en de motivatie.
Vanuit de overtuiging dat rust roest, zijn de behandelmethoden die gericht zijn op actie, erg succesvol. Daar waar vroeger het medicijn voor veel aandoeningen en ziektes rust was, ontstaat meer en meer het besef dat mensen gestimuleerd moeten worden om in actie te zijn. Zoveel mogelijk bewegen, liefst sporten, zonder over te belasten. Fysieke vermoeidheid maakt het hoofd leeg en helpt de balans te hervinden. Het resultaat is vrijwel altijd een snel herstel en fundamentele verbetering van de eigen vitaliteit.
Onze ervaring leert dat een beleid gericht op vitaliteit resulteert in een lager verzuim.

Colofon

Heeft u vragen over deze nieuwsbrief of wilt u reageren neemt u dan contact op met:

Van Huffelen & Meenink Accountants & Belastingadviseurs B.V.

Pastoor Somstraat 2
8162 AK EPE
Tel: 0578 - 67 73 77
E-mail: vhm@huffelenmeenink.com

Fokkerstraat 10a
3905 KV VEENENDAAL
Tel. 0318 - 55 32 33
E-mail: office@huffelenmeenink.com

Hoewel de uiterste zorg is nagestreefd ten aanzien van de inhoud van deze nieuwsbrief, kan niet volledig worden ingestaan voor eventuele (druk)fouten en volledigheden. Van Huffelen & Meenink aanvaardt daarvoor geen aansprakelijkheid. Niets van deze nieuwsbrief mag worden geproduceerd op welke manier dan ook zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van
Van Huffelen & Meenink.